Как только главные организационные вопросы будут решены, можно приступать к процедуре оформления вашей деятельности в местной налоговой службе. Ни одно коммерческое ведение дел не должно пройти мимо государственного бюджета, поэтому ИП в надувном бизнесе также должен возложить на себя налоговые обязательства. Цель любого предпринимателя – найти самую простую и эффективную систему именно для его вида деятельности с наименьшей финансовой нагрузкой на получаемую прибыль. Чтобы с успехом справиться с этой задачей, достаточно воспользоваться нашими профессиональными советами, основанными на опыте уже состоявшихся батутменов.

Сперва нужно рассмотреть, к какому направлению коммерческой деятельности относится бизнес на аттракционах относительно ОКУН. Итак, это группа № 052300 под именем «услуги парков (садов) культуры и отдыха», а в ней находится еще одна подгруппа с подробным номером для нахождения вашей деятельности – № 052312 под названием «пользование аттракционами».

Оказание развлекательных услуг нельзя причислять к бытовым, находящимся в группе с номером 010000, из этого можно сделать вывод, что бизнес на аттракционах не может воспользоваться специальным режимом ЕНВД и Патентной системой налогообложения. Об этом еще 23.04.12 г. Минфин предоставил подробное письменное объяснение № 03-11-11/134. Поэтому предпринимателям остается воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН) под 6 % (гл. 26.2 НКРФ) или еще одним видом УСН из расчета 15 % от разницы «доход – расход» (гл. 26.2 НКРФ).

• Налог УСН вносится поквартально авансовыми платежами:
  • за IV квартал 2015 года — до 25 января; 
  • за I квартал 2016 года — до 25 апреля; 
  • за II квартал 2016 года — до 25 июля; 
  • за III квартал 2016 года — до 25 октября. 
• При расчете УСН доходы следующих кварталов берутся суммарно, то есть накопительно, а взносы всегда учитываются в полной сумме на дату их уплаты.

• Также нам не забудьте, что налог УСН можно уменьшить в 100% размере уплаченными фиксированными страховыми взносами при отсутствии работников и в 50% объеме, если у вас они имеются (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС России от 10. 03. 11 г. № КЕ-4-3/3785).

• Если ваш годовой доход превысил 300 000 рублей в год, то вам следует уплатить дополнительный страховой взнос в размере 1% от разницы между фактически полученным доходом и 300 000 рублей. Этот взнос также можно принимать к вычету из налоговой базы.

• Налог УСН  может уменьшаться на сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов, если их уплата пришлась именно в этом отчетном квартале. Даже если вы внесли платеж за прошлый год, уменьшить налог на размер уплаты страховых взносов можно будет только в квартале уплаты.

• При расчете УСН 15% страховые взносы признаются расходами, поэтому уменьшение производится еще при расчете налоговой базы.

• Чтобы заплатить как можно меньше налогов за год, их сумму нужно равномерно распределять по кварталам в соответствии с полученными доходами и уплаченными страховыми взносами.

• Если фиксированные страховые взносы уже полностью уплачены за год, то уменьшать свой налог по УСН можно уплатой страховых взносов за следующий год.

• Дополнительные страховые взносы должны уплачиваться до 1 апреля следующим за отчетным периодом года, поэтому заработать можно в этом году, а уменьшить возможный налог в следующем году!

Пример расчета налоговых сборов при УСН

При помощи элементарных математических действий выполним расчет налога УСН и страховых взносов. За изначальные данные примем приблизительные цифры от проката водной горки.

• Годовая выручка – 400 тысяч рублей (из расчета, что в году водная горка может работать только 4 месяца и в каждом зарабатывать по 100 тысяч рублей).
• Расходы за год:
  • стоимость водной горки – 180 000 рублей,
  • аренда земли под монтаж аттракциона – 60 000 рублей,
  • заработная плата оператора – 60 000 рублей,
  • другие расходы – 20 000 рублей,
  • обязательный фиксированный взнос = 23 153,33 рублей,
  • дополнительный страховой взнос в размере 1% от дохода превышающего 300 000 рублей.

Опытные батутчики, бесспорно, могут наперед «предсказать» свой будущий доход, поэтому и размер страховых взносов они вносят также пропорционально, как и показывают доход. В нашем примере бизнесмен оказался довольно профессиональным и рациональным налогоплательщиком, поэтому сумму фиксированного страхового взноса он оплачивал в течение года по мере поступления дохода. Сезоном для него стали 4 месяца: май, июнь, июль и август. Каждый из них принес по 100 000 рублей, а всего за год 400 000 рублей. В связи с этим будет разумно во втором квартале оплатить только ¼ часть фиксированного страхового взноса, а уже во втором внести оставшиеся ¾ от оставшейся суммы.

ВАЖНО! Дополнительный страховой взнос не может быть больше, чем:

8МРОТ х 0,26% х 12 = 8 х 6204 х 0,26 х 12 = 154 851,84 рублей в 2016 году. После уплаты данной суммы в виде дополнительных страховых взносов платить дополнительные страховые взносы больше не нужно. Уплачиваются страховые взносы до 31 декабря текущего года.

Теперь в зависимости от ставки налога УСН и периода уплаты его мы подсчитаем точную сумму расходов по налогообложению для каждого варианта.

УСН с 6% на 2016 г.

Первый квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 0 рублей.

Получен квартальный доход: 0 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 0 рублей.

Так как в первом квартале ИП не получал доход, то и никакие уплаты ему совершать не нужно.

Второй квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 5 788,33 рублей.

Получен квартальный доход: 100 000 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 0 рублей.

• вычислим сумму авансового платежа 
  100 000 х 6% = 6 000 рублей,

• находим размер авансового платежа, который можно будет уменьшить
  6 000 х 50% = 3 000 рублей,

* Так как у нас работает наемный персонал, то уменьшить налог мы можем только наполовину. При отсутствии работников объем налога можно было бы уменьшить на 100%.

• авансовый платеж за первый квартал составил
  3 000 – 5 788,33 < 0,

поэтому в этом квартале ИП освобождается от уплаты одной половины налога, а вторую оплачивает в полном размере 3 000 рублей.

Третий квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 17 365 рублей.

Получен квартальный доход: 300 000 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 1000 рублей ((400 000 – 300 000) х 1%)).

• находим сумму авансового платежа
  300 000 х 6% = 18 000 рублей,
• находим размер авансового платежа, который можно будет уменьшить
  18 000 / 2 = 9 000 рублей,
• вычисляем сумму авансового платежа к уплате
  9 000 – (17 365 + 1 000) < 0, так как одна половина авансового платежа полностью перекрылась страховыми взносами за третий квартал, то уплате подлежит только вторая половина налога УСН 6%. Авансовый платеж в отчетном квартале составит 9 000 рублей.
• подсчитываем авансовый платеж за год накопительно, чтобы не ошибиться
  24 000 – 3 000 (уже заплатили налог в 2-м квартале) – 3 000 (страховые взносы 2-го квартала, на которые можно уменьшить налог 2-го квартала) – 9 000 (страховые взносы, уменьшающие налог за 3-й квартал) = 9 000 рублей – налог, который нужно заплатить в третьем квартале.

Четвертый квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 0 рублей.

Получен квартальный доход: 0 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 0 рублей.

Так как в этом квартале ИП не получал прибыль, страховые взносы уже уплачены, а налог УСН не может быть начислен из-за отсутствия дохода.

• Если бы дополнительный страховой взнос в размере 1% был уплачен в октябре (IV квартал), когда отчисления по страхованию не производились, то и вычитать его было бы не откуда и налогоплательщику пришлось бы просто «подарить» эти деньги.

На УСН 6% ИП с дохода 400 000 рублей заплатил:

1. фиксированный страховой взнос – 23 153,33 рублей,
2. дополнительный страховой взнос – 1 000 рублей,
3. налог УСН – 12 000 рублей,

Итого: взносы и налоги составили – 36 153,33 рублей.

Чистая прибыль составила:

400 000 – (180 000 + 36 153,33 + 60 000 + 60 000 + 20 000) = 43 846,67 рублей.

* Чтобы заплатить как можно меньше налогов за год, необходимо продумывать уплату страховых взносов для каждого квартала, чтобы этими уплатами перекрывать потребность уплаты УСН. Если страховые взносы за отчетный год уже «исчерпаны», то можно начинать вносить платежи за следующий год для уменьшения налогов в разных отчетных периодах следующего года.

Как мы видим, ничего сложного в системе налогообложения нет, все расчеты простые и весь подсчет производится в несколько математических действий. Лучшей базой ведения вашей деятельности, очевидно, станет УСН с 6%-ыми отчислениями от дохода, поэтому при присвоении статуса ИП начинающим бизнесменам стоит сразу выбирать именно эту систему налогообложения.

УСН 15% на 2016 г.

Разберем пример расчета налога УСН 15% на примере работы того же индивидуального предпринимателя-батутчика, который работал сезонно, поэтому получал доход только в 4 месяцах из 12. Размер налоговой базы будет рассчитываться по формуле (Доходы – Расходы) х 15%.

Годовая выручка – 400 тысяч рублей (из расчета, что в году водная горка может работать только 4 месяца (май, июнь, июль, август) и в каждом зарабатывать по 100 тысяч рублей).

Расходы за год:

• аренда земли под монтаж аттракциона – 60 000 рублей (или 15 000 в месяц),
• заработная плата оператора – 60 000 рублей (или 15 000 в месяц),
• другие расходы – 20 000 рублей (или 5 000 в месяц),
• обязательный фиксированный взнос 23 153,33 рублей, который был оплачен во 2 и 3 квартале в следующих долях соответственно: 1/3 и ¾.
• дополнительный страховой взнос в размере 1% от дохода превышающего 300 000 рублей.

Первый квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 0 рублей.

Получен квартальный доход: 0 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 0 рублей.

Сумма расходов за квартал: 0 рублей.

Так как и доходов в этом квартале получено не было, ИП не производил никаких взносов, то и налог не начислялся.

Второй квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 5 788,33 рублей.

Получен квартальный доход: 100 000 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 0.

Сумма расходов за квартал: 40 788,33 рублей

(з/п за 1 месяц + аренда земли за 1 месяц + другие расходы за 1 месяц + уплата по фиксированному страховому взносу =

 15 000 + 15 000 + 5 000 + 5 788,33 = 40 788,33 рублей).

• вычислим сумму авансового платежа
  (100 000 – 40 788,33) х 15% = 8 881,75 рублей.
• определяем сумму авансового платежа к уплате, уменьшенную на размер уплаченных в этом квартале фиксированных страховых взносов
  8 881,75 – 5 788,33  = 3 093,42 рублей.

Третий квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 17 365 рублей.

Получен квартальный доход: 300 000 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: (400 000 – 300 000) х 1% = 1000 рублей.

Сумма расходов за квартал: 123 365 рублей

(з/п за 3 месяца + аренда земли за 3 месяца + другие расходы за 3 месяца + уплата по фиксированному страховому взносу + дополнительный страховой взнос= 45 000 + 45 000 + 15 000 + 17 365 + 1 000 = 123 365 рублей).

• вычислим сумму авансового платежа
  ((100 000 + 300 000) – (123 365 + 40 788,33)) х 15% = (400 000 – 164 153,33) х 15% = 35 377 рублей.
• находим сумму авансового платежа, предназначенного к уплате
  35 377 – 8 881,75 = 26495,25 рублей

Четвертый квартал

Уплачено фиксированных страховых взносов: 0 рублей.

Получен квартальный доход: 0 рублей.

Уплачено дополнительных страховых взносов: 0 рублей.

Так как в этом квартале ИП не получал прибыль, страховые взносы уже уплачены, а налог УСН не может быть начислен из-за отсутствия дохода.

ВНИМАНИЕ! Те ИП, которые выбрали систему УСН 15%, обязаны знать, что:

если сумма годового налога УСН оказалась меньше 1% полученного годового дохода, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода за весь год, а прежде рассчитанный налог УСН не подлежит уплате.

В нашем случае за год в общем порядке нам пришлось заплатить

8 881,75 + 26 495,25 = 35 377 рублей,

а 1% от общего годового дохода составил

400 000 х 1% = 4 000 рублей,

35 377 > 4 000, поэтому ИП освобождается от уплаты минимального налога и должен заплатить отчисления в общем порядке.

На УСН 15% ИП с дохода 400 000 рублей заплатил:

1. фиксированный страховой взнос – 23 153,33 рублей,
2. дополнительный страховой взнос – 1 000 рублей,
3. налог УСН – 35 377 рублей,
4. взносы и налоги составили –  59 530,33 рублей.

Чистая прибыль составила:

400 000 – (180 000 + 59 530,33 + 60 000 + 60 000 + 20 000) = 20 469,67 рублей.

Окупаемость

Чтобы подвести итог, мы посчитаем окупаемость одного и того же предприятия, работающего по разным видам налогообложения. Уже из суммы налогов УСН 6% и УСН 15% мы заранее можем сделать вывод, что УСН 6% для надувного сезонного бизнеса подходит идеально, но срок окупаемости поможет продемонстрировать картинку более глобально.

Рассчитаем окупаемость по следующей формуле: Р = И/П, где Р – это срок окупаемости, И – затраченные средства, П – полученная прибыль.

УСН 6%

(180 000 + 36 153,33 + 60 000 + 60 000 + 20 000) / 400 000 = 0,89 года

то есть уже в первом сезоне вы сможете начать получать чистую прибыль, вернув все свои капитальные вложения и перекрыв все расходы.

УСН 15%

(180 000 + 59 530,33 + 60 000 + 60 000 + 20 000) / 400 000 = 0,94 года.

И в этом случае ИП покроет все свои расходы уже в первом сезоне, но не так быстро, как в ситуации с налогообложением УСН 6%.

* Чтобы показать механизм расчета налога  УСН в упрощенном виде, мы опустили отчисления в размере 30% с заработной платы работников в различные фонды.

Удобно рассчитать налоги можно в сервисе «Малый бизнес»